Сергей Пак (Все сообщения пользователя)

[QUOTE]Jack пишет:
Добрый день !
Подскажите решение, пожалуйста

В налоговом периоде у налогоплательщика возникли: доходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал кредитором - 195000 руб.: расходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал заемщиком -
9620 руб. 9000 руб. 6500 руб. 25350 руб.[/QUOTE]

Код вопроса: 12.2.103
В налоговом периоде у налогоплательщика возникли: доходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал кредитором - 195000 руб.: расходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал заемщиком -145000 руб. (процентная ставка по договору - 14,5%, ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%, расходы понесены в рублях). Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по операциям займа ценными бумагами за налоговый период составит:
Ответы:
[B][U]A. 9620 руб.[/U][/B]
B. 9000 руб.
C. 6500 руб.
D. 25350 руб.

Для решения указанной задачи обратимся к ст. 214.4 НК РФ (Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами):

Проценты, уплаченные заемщиком по договору займа, признаются расходами в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, [B]увеличенной в 1,1 раза, - для процентов, выраженных в рублях[/B], и исходя из 9 процентов - для процентов, выраженных в иностранной валюте.

[I]п. 5 ст. 214.4 НК РФ[/I]
[I][U]http://base.garant.ru/10900200/36/#block_21404[/U][/I]

По условию задачи: доходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал кредитором - 195000 руб.: расходы в виде процентов по договору займа -145000 руб.
При этом процентная ставка по договору - 14,5%, ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%, расходы понесены в рублях.

Доходы в целях налогооблоения будут равны 195 000 руб.

Расходы в целях налогообложения будут ограничены в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, [B]увеличенной в 1,1 раза.[/B]
Так как ставка рефинансирования равна 11%, то в целях налогообложения нужно взять 11%, увеличенные в 1.1 раза. То есть ставка в целях налогообожения будет составлять 11% * 1.1 = [B]12.1%[/B]

Расходы в виде процентов по договору займа – 145 000 руб., процентная ставка по договору – 14.5%.
Следовательно, 1% равен 145 000 / 14.5% = 10 000 руб.
Следовательно, расходы в целях налогообложения по ставке 12.1% равны:
10 000 руб. * 12.1% = 121 000 руб.

Получаем следующее.
Доходы в целях налогообложения равны 195 000 руб., расходы – 121 000 руб.
Налоговая база будет равна 195 000 – 121 000 = 74 000 руб.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по операциям займа ценными бумагами составляет [B]13 процентов[/B].

Следовательно, налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по операциям займа ценными бумагами за налоговый период составит:

74 000 руб. * 13% = [B]9 620 руб.[/B]

[QUOTE]Данила Рыбин пишет:
Скажите пожалуйста, когда будет новый тренажер по базовому экзамену и экзамену ФСФР 1.0 ? Сейчас насколько понимаю на сайте версии за август, но уже много дополнений за сентябрь. Заранее благодарю![/QUOTE]Часть обновленных комментариев по базовому экзамену ждите до конца недели.
А через неделю мы обновим также решения задач.

Процентные ставки чаще всего и отличаются для различных временных горизонтов.
Посмотрите, например, понятия кривой доходности и форвардной процентной ставки здесь:
[url]https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8[/url]
[url]https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8[/url]

Также важно понять суть безрисковой процентной ставки и ставки дисконтирования. В первом приближении определения и смысл данных терминов можно посмотреть здесь:
[url]http://finzz.ru/bezriskovaya-stavka-doxodnosti-5-sovremennyx-metodov-rascheta.html[/url]
[url]https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0_%D0%B4%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F[/url]

[QUOTE]Ярослав_1990 пишет:
Каков физический смысл выражения (Дивиденд через 6 мес . = 100/(1+4% /2) * (1+6%*6/12) = 99 * 1,03 = 101,98 руб.), почему дивиденд через 6 мес, а не через 3 мес ?[/QUOTE]

выражение 100/(1+4% * 3/12) * (1+6%*6/12) можно разложить на части:

100/(1+4% * 3/12) = 99.01 руб. - здесь мы рассчитываем текущую стоимость дивиденда через 3 мес. в сумме 100 руб.; как видим, 100 руб. через 3 мес. равноценны 99.09 руб. на текущий момент времени

99.01 руб. * (1+6%*6/12) = 101.98 руб. - здесь мы рассчитали стоимость дивиденда через 6 мес.; как видим, 99.01 руб. сейчас равноценно 101.98 руб. через 6 мес.